Archívum: Családi pótlék | Fontos határidők | 2010 évi változások | Adómentes juttatások |
Az adómentes iskolakezdési támogatás
A 2009 évi iskolakezdéshez a munkáltató a munkavállalóinak
gyermekenként, maximum 21450 Ft értékben adómentes iskolakezdési
támogatást nyújthat. A készpénzben nyújtott iskolakezdési támogatás nem
adómentes!
1. Az adómentes támogatás feltételei:
- munkavállaló kapja (nem adómentes a juttatás, ha a felek között nem
munkaviszony áll fenn, hanem például tagi vagy megbízási jogviszony.)
- a munkavállaló a gyermek, tanuló után családi pótlékra jogosult, (a
családok támogatásáról szóló törvény,
vagy bármely EGT-állam hasonló jogszabálya alapján családi pótlékra,
vagy hasonló ellátásra jogosult) - a munkavállaló a gyermek, tanuló
szülője vagy vele közös háztartásban élı házastársa,
- a gyermek, tanuló közoktatásban vesz részt, (vagy bármely EGT-államban
ennek megfelelı oktatásban)
- a munkáltató a juttatást a tanév első napját megelőző és követő 60
napon belül adja,
- a juttatás nem haladja meg az adóév első napján érvényes havi
minimálbér 30 százalékát (2009 évben a 21450 Ft-ot)
- a munkáltató az iskolakezdési támogatásról magánszemélyenként
nyilvántartást vezet, és azt az elévülésig megőrzi.
A feltételeknek nem megfelelő módon vagy pénzben juttatott támogatás
illetve az iskolakezdési támogatásnak az adómentesség értékhatárát
meghaladó része a szülő, illetve házastársa munkaviszonyból származó
jövedelmének minősül. Ha a gyermeknek/tanulónak közvetlenül készpénzben
történik a kifizetés, akkor a gyermek ezzel önadózóvá válik, a kapott
támogatás a gyermek összevonandó jövedelme.
2. A támogatás formái:
A készpénzben nyújtott iskolakezdési támogatás nem adómentes! Adómentes
támogatás csak az alábbi formákban adható:
- tárgyi formában tankönyv, taneszköz, ruházat juttatásával,
- ezen termékek vásárlásáról a munkáltató, illetve a bér kifizetője
nevére szóló számla ellenértékének megtérítése formájában,
- kizárólag az említett javak vásárlására jogosító utalvány formájában.
(Ebben az esetben nem szükséges a munkáltató nevére szóló
készpénzfizetési számla kiállítása, a törvényi adómentességi feltétel
teljesítéséhez elegendő az utalványt forgalmazó társaság számlája.) Az
utalványok esetében az adómentes időszakon belül kell a magánszemély
részére történı átadásnak megvalósulnia. Ha pl. egy munkáltató az év
elején megvásárol az utalvány forgalmazójától mindenféle utalványt
(étkezési, iskolakezdési, ajándék, stb.), akkor ezeket a vásárláskor az
eszközök között kell nyilvántartásba venni, és a felhasználáskor kell a
személyi jellegű kifizetések közé átvezetni. Az év elején megvásárolt,
de az adómentes időszakban kiadott iskolakezdési utalvány esetén tehát
értelmezhető az adómentesség.
3. Nyilvántartás vezetése
A munkáltatónak, a bér kifizetőjének az adómentes iskolakezdési
támogatás összegéről magánszemélyenként nyilvántartást kell vezetnie,
melynek tartalmaznia kell:
- a magánszemély adóazonosító jelét,
- a magánszemély útján adómentes iskolakezdési támogatásban részesített
gyermek(ek), tanuló(k) adóazonosító jelét (ennek hiányában természetes
azonosító adatait).
A nyilvántartást az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig
meg kell őrizni, azt az adóhatósághoz eljuttatni nem kell.
4. Egyéb tudnivalók
Az iskolakezdési támogatás adómentességének nem feltétele, hogy a
családi pótlékot ténylegesen is a munkavállaló részére folyósítsák,
elegendő, ha arra a törvényi szabályok szerint egyébként jogosult lenne.
Élettársi kapcsolatban élő magánszemély számára a juttatás csak akkor
adható adómentesen, ha a vonatkozó szabályok szerint ő maga is jogosult
a családi pótlékra, azaz a gyermek közös. A juttatásban a gyermek,
tanuló mindkét szülő (vagy a vele közös háztartásban élő házastárs)
útján részesülhet akkor is, ha az érintett magánszemélyek azonos
munkáltatónál dolgoznak. A taneszköz fogalmának meghatározását nem
tartalmazza a törvény, erre az egyébként használatos Kereskedelmi
Vámtarifa sem ad útmutatást. Ezért általánosságban taneszköznek
tekinthetı minden olyan tartós vagy gyorsan elhasználódó tárgy, eszköz,
amely a tanuláshoz általában szükséges. Ilyen például a füzet, rajzlap,
ceruza, toll, festék. Ruházat alatt bármilyen iskolában hordható
ruhaneműt kell érteni, mint például nadrág, szoknya, ing, póló, blúz,
cipő, kabát, tornacipő, tornaruha stb. Tankönyvnek az a közoktatásban
használt tankönyv minősül, amely szerepel az adott tanévre érvényes
tankönyvjegyzékben. A segédkönyvek, a tanulási segédletek és a tanári
kézikönyvek nem tartoznak ide.